「引言」

    不久前，“中国税负痛苦指数”排名全球第二的说法深深击中了国人的“税感焦虑”，当财政收入增速远超过GDP增速，居民收入增速却跑不过CPI时，百姓生活压力不言自明。虽然民众所承担的“间接税”都隐藏在不易察觉的经济行为当中，但是源于“高税负低福利”的设计安排，居民逐渐体会到税负的“痛感”。

    近年来，税务筹划问题已经引起企业和个人的普遍重视。在现有税制格局下，人们对通过合理筹划达到降低企业和个人税负的意识日渐增强。税务筹划范围广泛，贯穿各行业、各企业以及各税种，可采用多种手段相配合进行。可以说税务筹划既有特性，又存在共性，需要从不同角度进行探究。

    本期我们就从“财税之道”说起，着眼于家庭与企业如何合理避税、筹划税负，保有财富！

    理论篇

    富人节税势在必行

    税收涨势不停

    近十年，我国税收收入以年均25％左右的速度迅速增长，税收收入的增速超过了GDP增速的二倍。2010年我国税收收入超过7.3万亿元，2011年前10个月的税收收入已经超过7.9万亿元，与去年同期相比增幅达到26.6％。美国福布斯杂志最近推出的“税负痛苦指数”榜单显示，中国税负痛苦指数高居世界第二。虽然这一排名受到国家税务总局以及一些官方学者的质疑，但中国宏观税负过高是一个不争的事实。

    宏观税负过重并不利于一国经济的持续稳定发展，因此，我国最近几年也开始对相关税制进行调整和改革。2008年3月1日个人所得税的免征额从1600元提高到2000元，2011年9月1日又提高到3500元；2009年1月1日增值税起征点从月销售额600元~2000元提高到2000元~5000元，2011年11月1日又提高到5000元~20000元，如果按照最高标准计算，个人年销售额在24万元以下的均不用缴纳增值税。2011年11月1日增值税、营业税的起征点又同时提高到月营业额5000元~20000元。国务院还决定自2012年1月1日起在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改征增值税，而上海的交通运输业和部分现代服务业将成为试点。该政策是中央实施结构性减税、减轻企业负担、支持服务业发展的重要举措，同时也宣告了一轮以中央让利为主的财税体制改革的开启。

    富人税负加重

    与此同时，中国高净值人士的数量和资产总额也在迅速增加，2008年，中国内地个人持有可投资资产超过1000万元人民币的高净值人群约30万人，持有可投资资产达1亿元人民币以上的超高净值人群也接近1万人。2010年，中国高净值人士达到50万人，共持有可投资资产15万亿元。

    宏观税负降低并不代表高净值人士税负会降低，恰恰相反，我国高净值人士的税负会随着宏观税负的降低而有所增加。随着高净值人士资产与中国宏观税负的不断增长，节税逐渐成为高净值人士的迫切需求。2007年张大中因转让大中电器而一次纳税5.6亿元，宗庆后因被举报隐瞒境外所得而一次补税2亿元已经揭开了高净值人士节税需求的序幕。

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